Luty 2025 roku przyniósł szereg istotnych zmian w przepisach podatkowych, księgowych oraz regulacjach dotyczących prowadzenia działalności gospodarczej. Nowe regulacje wpłynęły zarówno na przedsiębiorców, jak i osoby fizyczne, wprowadzając nowe obowiązki, ale także oferując korzystne rozwiązania, które mogą ułatwić prowadzenie biznesu. W niniejszym podsumowaniu omówimy kluczowe zmiany, które miały miejsce w lutym 2025 roku. Skupimy się na takich zagadnieniach jak kasowy PIT dla małych firm, zmiany w podatku od nieruchomości, a także minimalny podatek dochodowy w CIT. Ponadto przeanalizujemy wpływ globalnego podatku wyrównawczego na przedsiębiorstwa działające w Polsce, a także przedstawimy aktualne programy wsparcia i dotacje dla firm dostępne w 2025 roku. Te zmiany mogą mieć istotny wpływ na finanse firm oraz sposób prowadzenia działalności, dlatego warto dokładnie się z nimi zapoznać i dostosować swoje strategie biznesowe do nowych realiów. W poniższym artykule znajdziesz szczegółowe omówienie najważniejszych nowości, ich konsekwencji oraz wskazówki, jak najlepiej się do nich przygotować.
Zmiany w podatku od nieruchomości
W tym roku w Polsce weszły w życie istotne zmiany w przepisach dotyczących podatku od nieruchomości. Nowelizacja miała na celu doprecyzowanie definicji kluczowych pojęć oraz uproszczenie procedur podatkowych. Poniżej przedstawiamy najważniejsze zmiany, które mają wpływ na podatników.
Nowe definicje budynku i budowli
Jednym z głównych celów nowelizacji było precyzyjne określenie, czym jest budynek, a czym budowla na gruncie podatku od nieruchomości. Dotychczasowe przepisy odwoływały się do prawa budowlanego, co powodowało liczne niejasności i spory interpretacyjne.
Nowa definicja budynku: Obiekt budowlany trwale związany z gruntem, wydzielony z przestrzeni za pomocą przegród budowlanych, posiadający fundamenty i dach.
Nowa definicja budowli: Każdy obiekt budowlany niebędący budynkiem lub obiektem małej architektury, w tym urządzenia techniczne związane z prowadzeniem działalności gospodarczej.
Dzięki tym definicjom podatnicy mogą jednoznacznie określić, czy dany obiekt podlega opodatkowaniu jako budynek czy budowla, co wpływa na wysokość należnego podatku.
Zmiany w stawkach podatku od nieruchomości
W 2025 roku wprowadzono nowe, maksymalne stawki podatku od nieruchomości, które gminy mogą stosować. Stawki te zostały podwyższone w porównaniu z rokiem poprzednim. Poniżej przedstawiamy najważniejsze z nich:
- Budynki mieszkalne: 1,19 zł za 1 m² powierzchni użytkowej.
- Budynki związane z prowadzeniem działalności gospodarczej: 34,00 zł za 1 m² powierzchni użytkowej.
- Grunty związane z prowadzeniem działalności gospodarczej: 1,37 zł za 1 m² powierzchni.
Należy jednak pamiętać, że ostateczne stawki podatku ustalają rady gmin, które mogą je obniżyć, ale nie mogą przekroczyć wartości maksymalnych.
Wydłużenie terminu na złożenie deklaracji podatkowej
Ze względu na wprowadzone zmiany, ustawodawca umożliwił podatnikom wydłużenie terminu na złożenie deklaracji na podatek od nieruchomości za 2025 rok do 31 marca 2025 roku. Aby skorzystać z tego przedłużenia, należało spełnić dwa warunki:
1. Złożenie zawiadomienia: Do 31 stycznia 2025 roku podatnik musiał poinformować właściwy organ podatkowy o chęci skorzystania z wydłużonego terminu.
2. Wpłata zaliczek: Podatnik był zobowiązany do wpłacenia zaliczek na podatek za styczeń, luty i marzec 2025 roku w wysokości odpowiadającej średniej miesięcznej kwocie podatku należnego za 2024 rok.
Zmiany w podatku od nieruchomości mają na celu uproszczenie i doprecyzowanie przepisów, co powinno ułatwić podatnikom prawidłowe rozliczanie tego podatku. Wprowadzenie jednoznacznych definicji budynku i budowli, aktualizacja stawek podatkowych oraz możliwość wydłużenia terminu na złożenie deklaracji to kroki w kierunku większej przejrzystości i elastyczności systemu podatkowego. Właściciele nieruchomości powinni jednak zwrócić uwagę na nowe przepisy i dostosować się do nich, aby uniknąć ewentualnych nieporozumień czy sankcji.
Obniżenie minimalnej podstawy wyliczenia składki zdrowotnej od 2025 roku
Niedawno wprowadzono również istotne zmiany w zasadach ustalania minimalnej podstawy wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne dla przedsiębiorców. Nowe przepisy mają na celu obniżenie obciążeń finansowych dla osób prowadzących działalność gospodarczą, zwłaszcza tych o niższych dochodach.
Nowa minimalna podstawa wymiaru składki zdrowotnej
Wprowadzono istotne zmiany w zasadach ustalania minimalnej podstawy wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne dla przedsiębiorców. Nowe przepisy mają na celu zmniejszenie obciążeń finansowych dla osób prowadzących działalność gospodarczą, szczególnie tych o niskich dochodach. Dotychczas składka zdrowotna dla przedsiębiorców była obliczana na podstawie 100% minimalnego wynagrodzenia. Po zmianach w 2025 roku podstawę obniżono do 75% minimalnego wynagrodzenia, co wpłynęło na zmniejszenie wysokości składki.
Nowa minimalna podstawa wymiaru składki zdrowotnej
Do końca 2024 roku minimalna podstawa wymiaru składki zdrowotnej wynosiła 100% minimalnego wynagrodzenia. Od 2025 roku została obniżona do 75% minimalnego wynagrodzenia. W 2025 roku minimalne wynagrodzenie wynosi 4 666 zł, co oznacza, że:
- Nowa minimalna podstawa składki zdrowotnej = 75% × 4 666 zł = 3 499,50 zł
- Minimalna miesięczna składka zdrowotna = 9% × 3 499,50 zł = 314,96 zł
W porównaniu do poprzedniego roku, w którym składka była obliczana od pełnej wartości minimalnego wynagrodzenia, przedsiębiorcy zapłacą mniej o 105 zł miesięcznie, co daje oszczędność 1 260 zł rocznie.
Kogo dotyczą zmiany? Zmiany obejmują przedsiębiorców rozliczających się w formie:
- Skali podatkowej (12% i 32%),
- Podatku liniowego (19%),
- Karty podatkowej.
W przypadku ryczałtowców składka zdrowotna nadal będzie obliczana w oparciu o przychody, bez zmian w jej podstawie.
Korzyści dla przedsiębiorców
Obniżenie minimalnej podstawy wymiaru składki zdrowotnej przynosi kilka kluczowych korzyści takie jak niższe obciążenia dla firm o niskich dochodach – przedsiębiorcy o niskich dochodach lub ponoszący straty zapłacą mniej na ubezpieczenie zdrowotne. A do tego większa elastyczność finansowa – firmy mogą lepiej zarządzać swoimi środkami, szczególnie w pierwszych latach działalności. Dodatkowo zmniejszenie bariery dla nowych przedsiębiorców – niższe koszty składek mogą zachęcać do zakładania działalności gospodarczej.
Planowane zmiany na 2026 rok
Już teraz zapowiadane są kolejne modyfikacje zasad ustalania składki zdrowotnej w 2026 roku. Wśród najważniejszych propozycji znajdują się:
- Wprowadzenie stałej podstawy wymiaru składki dla najmniejszych przedsiębiorców, aby jeszcze bardziej uprościć system.
- Umożliwienie wyboru ryczałtowej składki zdrowotnej, niezależnej od dochodu, dla wybranych grup podatników.
- Podział składki na dwie części – zryczałtowaną (stałą) oraz zmienną (uzależnioną od dochodów).
Obniżenie minimalnej podstawy wymiaru składki zdrowotnej od 1 stycznia 2025 roku to ważna zmiana dla przedsiębiorców, która pozwala na redukcję kosztów prowadzenia działalności gospodarczej. Dzięki nowym regulacjom firmy o niskich dochodach zapłacą niższe składki, a dodatkowo wyłączono przychody ze sprzedaży środków trwałych z podstawy wymiaru składki zdrowotnej. Dalsze reformy planowane na 2026 rok mogą przynieść jeszcze większą elastyczność i uproszczenie systemu składek zdrowotnych dla przedsiębiorców.
Kasowy PIT – nowa forma rozliczenia dla małych przedsiębiorców
Od nowego roku wprowadzono istotną zmianę w systemie podatkowym dla małych przedsiębiorców – tzw. kasowy PIT. Nowe przepisy umożliwiają rozliczanie podatku dochodowego dopiero w momencie faktycznego otrzymania zapłaty od kontrahenta, a nie, jak dotychczas, w chwili wydania towaru, wykonania usługi czy wystawienia faktury. Dotychczas przedsiębiorcy byli zobowiązani do rozpoznawania przychodu w momencie wykonania usługi, dostawy towaru lub wystawienia faktury, niezależnie od tego, czy otrzymali zapłatę. Kasowy PIT pozwala na rozpoznawanie przychodu dopiero wtedy, gdy należność rzeczywiście wpłynie na konto przedsiębiorcy. Oznacza to, że obowiązek podatkowy powstaje w dniu uregulowania należności, co pozwala uniknąć sytuacji, w której przedsiębiorca musi odprowadzić podatek od kwoty, której jeszcze nie otrzymał.
Kto może skorzystać z kasowego PIT?
Z metody kasowej mogą skorzystać przedsiębiorcy prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą, którzy spełniają następujące warunki:
- Limit przychodów – przychody z działalności gospodarczej w roku poprzedzającym rok podatkowy nie przekroczyły 1 000 000 zł.
- Forma prowadzenia księgowości – przedsiębiorca nie prowadzi ksiąg rachunkowych (pełnej księgowości).
- Forma opodatkowania – kasowy PIT jest dostępny dla przedsiębiorców opodatkowanych według: skali podatkowej (12% i 32%), podatku liniowego (19%), ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, zasad IP BOX.
- Złożenie oświadczenia – przedsiębiorca musi złożyć pisemne oświadczenie o wyborze metody kasowej do właściwego naczelnika urzędu skarbowego do 20 lutego roku podatkowego. W przypadku rozpoczęcia działalności w trakcie roku, oświadczenie należy złożyć do 20. dnia miesiąca następującego po rozpoczęciu działalności.
Wyłączenia z kasowego PIT
Nie każdy przedsiębiorca może skorzystać z metody kasowej. Wyłączenia obejmują przychody ze sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, nawet jeśli sprzedaż jest dokumentowana fakturą, a także przychody nieudokumentowane fakturami, np. sprzedaż nieewidencjonowana na kasie fiskalnej i niektóre kategorie przychodów, np. wynikające z leasingu czy działalności finansowej.
Moment powstania przychodu w metodzie kasowej
W metodzie kasowej za datę powstania przychodu uznaje się dzień faktycznego wpływu należności. Jednak ustawodawca wprowadził dwa istotne ograniczenia:
- Upływ 2 lat – jeśli należność nie zostanie uregulowana w ciągu 2 lat od dnia wystawienia faktury, przedsiębiorca jest zobowiązany do rozpoznania przychodu z upływem tego terminu.
- Likwidacja działalności – w przypadku likwidacji działalności gospodarczej, wszystkie nieuregulowane należności stają się przychodem w dniu likwidacji firmy.
Korzyści z kasowego PIT
Wprowadzenie kasowego PIT ma na celu poprawę płynności finansowej małych przedsiębiorców, którzy często borykają się z opóźnieniami w płatnościach od kontrahentów. Najważniejsze zalety kasowego PIT to uniknięcie podatku od niezapłaconych faktur – przedsiębiorca nie musi płacić podatku od faktur, za które jeszcze nie otrzymał zapłaty. Większa płynność finansowa – brak konieczności “wykładania” środków na podatek dochodowy przed otrzymaniem należności i łatwiejsze zarządzanie finansami – podatnik płaci podatek dopiero wtedy, gdy realnie posiada środki na koncie, a także możliwość wyboru – metoda kasowa jest dobrowolna, a przedsiębiorca może sam zdecydować, czy chce z niej skorzystać.
Wady i potencjalne zagrożenia kasowego PIT
- Ograniczona dostępność – tylko dla przedsiębiorców, których roczny przychód nie przekroczył 1 000 000 zł.
- Potrzeba ścisłej ewidencji płatności – przedsiębiorca musi monitorować terminy otrzymanych zapłat, aby prawidłowo rozliczyć podatek.
- Obowiązek zapłaty podatku po 2 latach – jeśli kontrahent nie zapłaci przez 2 lata, przedsiębiorca i tak musi odprowadzić podatek.
Kasowy PIT stanowi istotne ułatwienie dla małych przedsiębiorców, pozwalając na odprowadzanie podatku dochodowego dopiero w momencie faktycznego otrzymania zapłaty. Dzięki temu rozwiązaniu firmy mogą uniknąć problemów z płynnością finansową oraz minimalizować ryzyko związane z koniecznością płacenia podatków od niezapłaconych faktur. Przedsiębiorcy powinni jednak dokładnie przeanalizować warunki korzystania z tej formy opodatkowania oraz odpowiednio ewidencjonować swoje należności, aby uniknąć nieprzewidzianych konsekwencji podatkowych.
Nowe dotacje i programy wsparcia dla firm w 2025 roku
W 2025 roku przedsiębiorcy w Polsce mają dostęp do szerokiej gamy programów wsparcia finansowego, zarówno na poziomie krajowym, jak i regionalnym. Oferowane dotacje i granty mają na celu wspieranie innowacji, cyfryzacji, transformacji energetycznej oraz rozwoju działalności gospodarczej. Poniżej przedstawiamy najważniejsze z dostępnych programów.
Ścieżka SMART – modułowe wsparcie innowacji
Program Ścieżka SMART to kontynuacja wcześniejszych inicjatyw europejskich wspierających rozwój innowacji, badań i konkurencyjności gospodarki. Oferuje on dotacje dla firm, instytucji badawczo-rozwojowych oraz konsorcjów w takich obszarach jak badania, rozwój, innowacje i technologie. Celem programu jest wspieranie nowoczesnych projektów, które przyczyniają się do rozwoju polskiej gospodarki. Kluczowe informacje:
Dla kogo: Mikro, małe i średnie przedsiębiorstwa (MŚP), duże przedsiębiorstwa, konsorcja przedsiębiorstw z innymi firmami, konsorcja firm z instytucjami naukowymi i jednostkami badawczymi.
Poziom dofinansowania: Do 80% kosztów kwalifikowanych.
Budżet programu: 4,3 mld euro.
Terminy naboru wniosków: dla pojedynczych MŚP: 6 maja – 26 czerwca 2025 r, dla konsorcjów: 1 lipca – 30 września 2025 r.
Program umożliwia przedsiębiorstwom realizację projektów obejmujących m.in. prace badawczo-rozwojowe, wdrażanie innowacji, rozwój infrastruktury B+R, internacjonalizację, cyfryzację i zazielenianie działalności.
Dig.IT – Transformacja Cyfrowa polskich MŚP
Dig.IT to program unijny, którego celem jest wsparcie małych i średnich przedsiębiorstw (MŚP) w procesie transformacji cyfrowej. Organizatorem programu jest Agencja Rozwoju Przemysłu S.A., a środki pochodzą z Funduszy Europejskich dla Nowoczesnej Gospodarki 2021-2027. Obszary wsparcia:
- Automatyzacja procesów i analityka biznesowa.
- Cyberbezpieczeństwo.
- Zastosowanie technologii chmurowych.
- Cyfrowa sprzedaż i kontakt z klientem.
- Wykorzystanie sztucznej inteligencji i uczenia maszynowego.
- Zarządzanie zasobami firmy z wykorzystaniem rozwiązań informatycznych.
Program ma na celu promowanie cyfryzacji w przedsiębiorstwach oraz podniesienie ich konkurencyjności na rynku.
Wzornictwo w MŚP – wsparcie dla Polski Wschodniej
Program Wzornictwo w MŚP skierowany jest do firm z Polski Wschodniej i ma na celu poprawę konkurencyjności poprzez wprowadzenie nowych, atrakcyjnych wizualnie i funkcjonalnych rozwiązań produktowych. Kluczowe informacje:
Dla kogo: Mikro, małe i średnie przedsiębiorstwa z Polski Wschodniej.
Maksymalna kwota dofinansowania: 3 000 000 zł.
Poziom wsparcia: Do 85% kosztów kwalifikowanych.
Program pozwala firmom na przeprowadzenie audytu wzorniczego i opracowanie strategii wzorniczej, co stanowi pierwszy krok do opracowania nowoczesnych produktów dostosowanych do wymagań rynku.
Automatyzacja i robotyzacja w MŚP – wsparcie dla Polski Wschodniej
Program Automatyzacja i robotyzacja w MŚP jest skierowany do przedsiębiorstw z Polski Wschodniej i wspiera ich transformację w kierunku Przemysłu 4.0. Kluczowe informacje:
Dla kogo: Mikro, małe i średnie przedsiębiorstwa z Polski Wschodniej.
Maksymalna kwota dofinansowania: 3 000 000 zł.
Poziom wsparcia: Do 85% kosztów kwalifikowanych.
Program wspiera automatyzację i robotyzację procesów produkcyjnych, co jest nieuniknionym kierunkiem rozwoju dla wielu firm, szczególnie tych działających w sektorze produkcyjnym.
Wprowadzenie globalnego podatku minimalnego w Polsce
Od tego roku w Polsce obowiązuje globalny podatek minimalny, wprowadzony na mocy ustawy z 6 listopada 2024 roku o opodatkowaniu wyrównawczym jednostek składowych grup międzynarodowych i krajowych. Jest to implementacja dyrektywy Rady (UE) 2022/2523 z 14 grudnia 2022 roku, będącej częścią międzynarodowej inicjatywy BEPS 2.0, mającej na celu ograniczenie unikania opodatkowania przez największe korporacje.
Cel wprowadzenia podatku
Globalny podatek minimalny ma na celu wyrównanie zasad opodatkowania największych międzynarodowych przedsiębiorstw, aby efektywna stawka podatkowa grupy w danym kraju nie była niższa niż 15%. Ma to zapobiec przenoszeniu zysków do jurysdykcji o niskim opodatkowaniu i zapewnić sprawiedliwszy system podatkowy.
Kogo dotyczy podatek?
Podatek obejmuje jednostki składowe największych grup międzynarodowych i krajowych, których skonsolidowane roczne przychody wynoszą co najmniej 750 milionów euro w okresie co najmniej dwóch z czterech lat poprzedzających dany rok podatkowy. Z zakresu przepisów wyłączone są określone grupy podmiotów, w tym m.in. podmioty rządowe oraz fundusze emerytalne.
Mechanizm działania podatku
Jeśli efektywna stawka podatkowa (ETR) w danej jurysdykcji jest niższa niż 15%, wówczas grupa kapitałowa jest zobowiązana do dopłaty podatku wyrównawczego, aby osiągnąć minimalny poziom opodatkowania. Obliczenie ETR polega na podzieleniu sumy skorygowanych podatków kwalifikowanych jednostek składowych zlokalizowanych w danej jurysdykcji przez jurysdykcyjny kwalifikowany dochód netto tych jednostek.
Wpływ na ulgi podatkowe i zwolnienia
Wprowadzenie globalnego podatku minimalnego może wpłynąć na atrakcyjność ulg podatkowych, takich jak ulga na działalność badawczo-rozwojową (B+R) czy zwolnienia w specjalnych strefach ekonomicznych. Korzystanie z tych preferencji może obniżyć efektywną stawkę opodatkowania poniżej 15%, co spowoduje konieczność dopłaty podatku wyrównawczego, niwelując korzyści z ulg. Ministerstwo Finansów analizuje możliwe zmiany w systemie wsparcia dla innowacji, aby ulga B+R nadal spełniała swoją funkcję.
Wprowadzenie globalnego podatku minimalnego w Polsce od 1 stycznia 2025 roku stanowi istotną zmianę w systemie podatkowym, mającą na celu zapewnienie sprawiedliwego opodatkowania największych korporacji. Przedsiębiorstwa objęte nowymi przepisami muszą dostosować się do nowych obowiązków sprawozdawczych i analitycznych oraz monitorować swoją efektywną stawkę podatkową, aby uniknąć nieoczekiwanych obciążeń podatkowych.
