Listopad 2025 przyniósł przedsiębiorcom wyjątkowo intensywny zestaw zmian, komunikatów i projektów, które realnie wpłyną na sposób prowadzenia firm w kolejnych miesiącach. To miesiąc, w którym administracja publiczna wyraźnie przyspieszyła prace nad reformami obejmującymi podatki, prawo pracy, finanse publiczne oraz systemy raportowania — a wiele z tych zmian wchodzi w życie już od 2026 r.

To również moment szczególny z perspektywy praktycznej księgowości: końcówka roku oznacza konieczność uporządkowania dokumentów, weryfikacji rozliczeń, zaplanowania zamknięcia ksiąg oraz przygotowania firmy na obowiązki IV kwartału.

Jeśli prowadzisz firmę, ten przewodnik pomoże Ci uporządkować wiedzę i przygotować się na to, co nieuniknione — zmiany, które wchodzą w życie już za chwilę.

Pakiet deregulacyjny w Ordynacji podatkowej – wreszcie coś pro-podatnik

Listopad 2025 r. przyniósł długo wyczekiwane zmiany w Ordynacji podatkowej — zmiany, które realnie mają odciążyć podatników i usprawnić kontakt z administracją skarbową. Choć pakiet deregulacyjny nie jest rewolucją, to po latach zaostrzania przepisów i zwiększania obowiązków jest to wyraźny krok w stronę większej przejrzystości oraz bardziej partnerskiego podejścia fiskusa do przedsiębiorców.

Cel zmian? Mniej barier, więcej przewidywalności

Pakiet deregulacyjny ma przede wszystkim uprościć procedury, skrócić czas załatwiania spraw i ograniczyć zbędną biurokrację. Do tej pory wiele postępowań trwało zbyt długo, a przedsiębiorcy często pozostawali bez odpowiedzi, bez jasnych terminów i bez poczucia, że urząd i podatnik działają w jednym kierunku. Nowe przepisy mają to uporządkować — tworząc bardziej transparentne i zrozumiałe reguły gry.

Najważniejsze zmiany

W ramach pakietu deregulacyjnego wprowadzono m.in.:

• jasne terminy dla organów podatkowych — skrócono czas odpowiedzi w wielu typach spraw i zobowiązano urzędy do bardziej przewidywalnego działania;
• szerszą możliwość składania pism elektronicznych — katalog spraw obsługiwanych cyfrowo został rozszerzony, co ma odciążyć przedsiębiorców i przyspieszyć komunikację;
• uproszczenia w wydawaniu zaświadczeń i potwierdzeń, dzięki czemu ograniczono liczbę wymaganych dokumentów i zmniejszono liczbę formalności po stronie podatnika.

Choć zmiany nie są spektakularne, dla firm oznaczają realną poprawę – mniej czasu straconego na procedury i więcej przewidywalności w działaniach fiskusa.

Co to oznacza dla przedsiębiorców?

Pakiet deregulacyjny może brzmieć technicznie, ale jego skutki są bardzo praktyczne. Przedsiębiorcy powinni odczuć:

• szybsze załatwianie spraw podatkowych,
• mniej konieczności dostarczania dokumentów, które urząd i tak posiada,
• łatwiejszą komunikację dzięki szerszej elektronizacji,
• większą pewność prawną — zwłaszcza w postępowaniach, które do tej pory potrafiły ciągnąć się miesiącami.

Zmienia się również ton relacji: urząd w większym stopniu ma pełnić rolę partnera, a nie wyłącznie kontrolera.

Z perspektywy praktyki — to zmiany na plus. Nie rozwiążą wszystkich problemów systemu podatkowego, ale poprawiają codzienne funkcjonowanie firm. Dla przedsiębiorców to „drobne ułatwienia”, które w skali roku oznaczają mniej stresu, mniej formalności i więcej czasu na realne prowadzenie firmy.

Zmiany w zaliczkach PIT od 2026 r. – ważne przygotowania dla przedsiębiorców i pracodawców

Od początku 2026 roku wejdą w życie istotne zmiany dotyczące zasad poboru zaliczek na PIT. To jedna z tych reform, które – choć na pierwszy rzut oka techniczne – wpływają realnie na codzienną pracę działów księgowych, kadrowych oraz samych przedsiębiorców. Celem jest uproszczenie rozliczeń oraz zmniejszenie rozbieżności między zaliczkami a podatkiem należnym w zeznaniu rocznym.

Co się zmienia?

Najważniejsza korekta dotyczy sposobu obliczania zaliczek oraz progów, według których pracodawcy i przedsiębiorcy będą je pobierać. Zgodnie z zapowiedziami Ministerstwa Finansów:

• doprecyzowane zostaną zasady naliczania zaliczek przy zmiennym wynagrodzeniu, co ma zapobiec częstym dopłatom przy rocznym PIT,
• zostaną ujednolicone zasady stosowania kwoty zmniejszającej podatek w różnych tytułach zatrudnienia,
• podwyższone zostaną progi, od których stosuje się wyższe stawki zaliczek, aby lepiej odzwierciedlały realną sytuację dochodową podatników.

To oznacza, że firmy będą musiały zaktualizować swoje systemy kadrowo-płacowe, a osoby prowadzące działalność przygotować się na inne wartości miesięcznych obciążeń.

Dlaczego to ważne dla przedsiębiorców?

Od 2026 r. sposób poboru zaliczek będzie jeszcze bardziej powiązany z prognozowanym rocznym dochodem. Jeżeli podatnik przekroczy próg szybciej niż zakładano, pracodawca będzie zobowiązany automatycznie stosować wyższą stawkę zaliczki.

Dla JDG kluczowe może być to, że zmieni się metoda obliczania zaliczek przy nieregularnych przychodach — co w praktyce zmniejszy ryzyko „dużej” dopłaty w zeznaniu rocznym.

Jak przygotować firmę?

Już teraz warto skonsultować z działem księgowym wpływ zmian na strukturę wynagrodzeń i upewnić się, że systemy płacowe będą zaktualizowane do końca 2025 r., a także przygotować pracowników na możliwe różnice między wynagrodzeniem „na rękę” w 2025 i 2026 roku. Reforma nie jest rewolucyjna, ale jest bardzo praktyczna — jej celem jest zmniejszenie chaosu, który od kilku lat towarzyszy poborowi zaliczek. Dobrze przygotowane firmy odczują realną poprawę.

Dwie nowelizacje CIT podpisane pod koniec listopada

Końcówka listopada przyniosła firmom istotne decyzje legislacyjne w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych. Prezydent podpisał dwie odrębne nowelizacje ustawy o CIT, które – choć nie rewolucyjne – porządkują kilka kluczowych obszarów i realnie wpłyną na rozliczenia przedsiębiorstw w 2026 roku. To szczególnie ważne dla spółek o niskiej rentowności, podmiotów powiązanych oraz firm korzystających z ulg inwestycyjnych i B+R.

Nowelizacja nr 1 – doprecyzowanie zasad podatku minimalnego

Od 2025 r. obowiązuje krajowy podatek minimalny, ale dopiero praktyka pokazała, że wiele przepisów wymagało doprecyzowania. Dlatego w listopadzie ustawodawca wprowadził poprawki, które mają ograniczyć ryzyko sporów z organami.

Najważniejsze zmiany dotyczą doprecyzowania katalogu kosztów uwzględnianych przy wyliczaniu tzw. wskaźnika rentowności, zwłaszcza kosztów finansowania, opłat licencyjnych i zakupów od podmiotów powiązanych, wyłączenia z podatku minimalnego dodatkowych kategorii firm, m.in. spółek o bardzo prostej strukturze kapitałowej oraz podmiotów o szczególnym profilu działalności (np. nowe spółki operacyjne w pierwszych latach funkcjonowania) i lepszego zdefiniowania przychodów i kosztów jednorazowych, które zaburzały wyliczenia rentowności.

Celem było ograniczenie sytuacji, w których zdrowo działające, ale niskomarżowe spółki technicznie wpadały w obowiązek podatku minimalnego mimo braku ryzyka tzw. agresywnej optymalizacji.

Nowelizacja nr 2 – zmiany w rozliczeniach podmiotów powiązanych

Druga nowelizacja koncentruje się na „szczelinach” wykrywanych przez praktykę — głównie w obszarze cen transferowych i rozliczeń z podmiotami powiązanymi. Wprowadza nowe zasady dokumentowania transakcji powiązanych, z większym naciskiem na uzasadnienie ekonomiczne i rynkowość operacji, doprecyzowanie zasad obliczania limitów kosztów finansowania dłużnego, co ma szczególne znaczenie w warunkach wysokich stóp procentowych i restrukturyzacji grup kapitałowych, zmianę podejścia do tzw. usług niematerialnych – organy otrzymają narzędzia pozwalające szczegółowo badać ich realny charakter i faktyczną użyteczność.

W praktyce oznacza to, że spółki powiązane będą musiały przywiązywać jeszcze większą wagę do dokumentacji, opisów transakcji i przygotowania materiałów dowodowych. Tam, gdzie do tej pory wystarczały proste schematy, w 2026 r. potrzebne będzie staranniejsze uzasadnienie biznesowe.

Dlaczego te zmiany są ważne?

Obie nowelizacje, choć techniczne, mają realne konsekwencje:

• wpływają na planowanie podatkowe końcówki 2025 roku,
• będą kluczowe przy strategie podatkowe na 2026,
• niosą większą odpowiedzialność za dokumentację kosztów i transakcji z grupą.

To dobry moment na przejrzenie obszarów szczególnie narażonych na spory koszty usług niematerialnych, rozliczenia odsetek, transakcje z podmiotami powiązanymi i firmy o rentowności poniżej 2%.

Nowa ustawa o VAT – jak zmieni się podatek w najbliższych latach

W debacie publicznej coraz częściej pojawia się hasło „nowa ustawa o VAT”. W praktyce nie oznacza to jeszcze całkowicie nowego aktu prawnego, ale bardzo głęboką przebudowę obecnych przepisów – rozpisaną na kilka lat i mocno powiązaną z cyfryzacją rozliczeń podatkowych.

Możemy wyróżnić trzy równoległe kierunki zmian:

• dużą nowelizację ustawy o VAT od 2026 r.,
• stopniowe wprowadzanie nowych rozwiązań do 2027–2028 r.,
• prace nad całkowicie nową, „przejrzystą” ustawą przygotowywaną przez środowiska eksperckie.

Wyższy limit zwolnienia z VAT od 2026 r.

Od 1 stycznia 2026 r. ma wzrosnąć limit tzw. zwolnienia podmiotowego z VAT z obecnych 200 000 zł do 240 000 zł obrotu rocznie. Limit ma obejmować również wartość własnych towarów przemieszczanych do innych państw UE (WDT), co dziś bywa źródłem wątpliwości. 

Dla najmniejszych firm oznacza to nieco więcej „oddechu” – później wpadną w obowiązek rejestracji do VAT, ale jednocześnie będą musiały dokładniej pilnować obrotu, bo próg będzie liczony szerzej niż dotychczas.

Duża „deregulacyjna” nowelizacja – co MF planuje od 2026 r.

17 października 2025 r. opublikowano projekt obszernej nowelizacji ustawy o VAT i ustawy o NIP (projekt UD314). Ministerstwo Finansów zapowiada, że zmiany mają jednocześnie uproszczyć część procedur i dalej uszczelnić system. Większość rozwiązań ma wejść w życie od 1 lipca 2026 r., a część dopiero w latach 2027–2028.  Wśród kluczowych kierunków można wskazać m.in. szerszą odpowiedzialność solidarną nabywcy – obecnie dotyczy głównie tzw. towarów wrażliwych; projekt przewiduje rozszerzenie jej na kolejne transakcje, także rozliczane w mechanizmie podzielonej płatności, co zwiększy ryzyko po stronie kupujących. Możliwość sprawdzania statusu podatnika VAT nawet 5 lat wstecz – dziś wykaz podatników VAT pozwala zweryfikować kontrahenta tylko „na dziś”. Nowe rozwiązanie ma znacząco wzmocnić bezpieczeństwo transakcji i dochodzenie roszczeń.  

Dla przedsiębiorców oznacza to konieczność lepszego udokumentowania należytej staranności: weryfikacja kontrahentów nie będzie już jednorazową czynnością „na dzień przelewu”, lecz elementem szerszej historii współpracy.

Składy VAT, kasy fiskalne i nowe obowiązki techniczne

Nowelizacja przewiduje również rozwiązania rozłożone na kolejne lata: 

Składy VAT – od 1 stycznia 2027 r.

Ma powstać instytucja tzw. składu VAT. Dostawa towarów do takiego składu byłaby opodatkowana stawką 0%, a VAT byłby należny dopiero przy wyprowadzeniu towaru ze składu. Ma to uprościć rozliczenia w obrocie międzynarodowym i poprawić płynność przedsiębiorstw korzystających z magazynów konsygnacyjnych czy centrów logistycznych.

Utylizacja kas rejestrujących – 2027 r.

Przewidywany jest obowiązek zwracania zużytych kas fiskalnych producentowi (zamiast ich „samodzielnej” likwidacji przez przedsiębiorcę). Ma to uporządkować obieg urządzeń i ograniczyć nadużycia.

Te zmiany będą szczególnie istotne dla firm handlowych, logistycznych i sieci detalicznych – wymagają przeglądu infrastruktury kasowej i procesów magazynowych z kilkuletnim wyprzedzeniem.

Cyfrowy VAT: KSeF i europejski pakiet ViDA

Równolegle do zmian krajowych trwa cyfryzacja systemu VAT:

• KSeF jako obowiązkowy system e-faktur – ustawa podpisana 27 sierpnia 2025 r. wprowadza obowiązek korzystania z Krajowego Systemu e-Faktur w kilku etapach: od 1 lutego 2026 r. dla największych podatników (obrót powyżej 200 mln zł), od 1 kwietnia 2026 r. dla pozostałych podatników VAT, a od 1 stycznia 2027 r. także dla mikroprzedsiębiorców i części podmiotów zwolnionych.  
• VAT in the Digital Age (ViDA) – przyjęty w marcu 2025 r. unijny pakiet ViDA stopniowo ujednolici cyfrowe raportowanie VAT w całej UE. Oznacza to m.in. szersze raportowanie transakcji transgranicznych i wspólne standardy dla e-fakturowania oraz e-raportowania.  

W praktyce oznacza to, że polskie zmiany w VAT nie są „oderwane”, ale wpisują się w szerszą reformę unijnego systemu VAT.

„Prawdziwie nowa” ustawa – na razie jako projekt ekspercki

Niezależnie od rządowych nowelizacji, Instytut Podatków i Finansów Publicznych prowadzi projekt opracowania zupełnie nowej, przejrzystej ustawy o VAT – z celem publikacji projektu do października 2026 r. To inicjatywa ekspercka, nie rządowy projekt, ale dobrze pokazuje kierunek oczekiwań: prostsze definicje, mniej wyjątków, większa spójność przepisów. 

Jeżeli część tych rozwiązań zostanie później wykorzystana w pracach legislacyjnych, rzeczywiście możemy za kilka lat doczekać się „nowej ustawy o VAT” w sensie ścisłym. Na razie jednak przedsiębiorcy muszą przygotować się przede wszystkim na rozbudowaną nowelizację obowiązującej ustawy.

ZUS: mniej formalności w zgłoszeniach, ale od 2026 wyższe składki i składka zdrowotna

Już teraz warto skonsultować z działem księgowym wpływ zmian na strukturę wynagrodzeń i upewnić się, że 

Nowe limity dorabiania dla emerytów i rencistów od 1 grudnia 2025 r.

Listopad 2025 r. przynosi kolejną zmianę ważną dla osób pobierających świadczenia emerytalne i rentowe, które jednocześnie kontynuują aktywność zawodową. Jak co trzy miesiące, ZUS zaktualizował limity przychodu, po przekroczeniu których świadczenia mogą zostać zmniejszone lub całkowicie zawieszone. To standardowa procedura — ale w praktyce jej skutki są odczuwalne nie tylko dla samych emerytów i rencistów, lecz także dla pracodawców, którzy coraz częściej korzystają z ich doświadczenia.

Dlaczego limity się zmieniają?

Podstawa do ich ustalenia pozostaje niezmienna: są one pochodną średniego miesięcznego wynagrodzenia ogłaszanego przez GUS. Zmiana od 1 grudnia wynika więc z nowego komunikatu o przeciętnych zarobkach w III kwartale 2025 r. Wzrost wynagrodzeń w gospodarce skutkuje zazwyczaj podniesieniem dopuszczalnych poziomów dorabiania — i tak stało się również tym razem.

Ile można zarobić od 1 grudnia 2025 r.?

Nowe limity obowiązują od 1 grudnia 2025 r. do 28 lutego 2026 r. i prezentują się następująco:

• 70% przeciętnego wynagrodzenia – przychód do tej wysokości nie powoduje żadnych konsekwencji dla świadczenia.
• 70%–130% przeciętnego wynagrodzenia – świadczenie jest odpowiednio zmniejszane.
• Powyżej 130% przeciętnego wynagrodzenia – świadczenie jest zawieszane.

Zgodnie z komunikatem ZUS limit 70% oraz 130% wynoszą 70% przeciętnego wynagrodzenia: 5 696,30 zł, a 130% przeciętnego wynagrodzenia: 10 583,70 zł

Oznacza to, że emeryt lub rencista może dorobić do 5 696,30 zł brutto miesięcznie bez żadnych konsekwencji. Przekroczenie tego progu nie blokuje jednak możliwości dalszej pracy — jedynie aktywuje mechanizm zmniejszenia lub zawieszenia świadczenia.

Kogo dotyczą limity, a kogo nie?

Ta kwestia generuje najwięcej nieporozumień. Limity dotyczą:

• emerytów, którzy nie osiągnęli jeszcze powszechnego wieku emerytalnego
• rencistów pobierających rentę z tytułu niezdolności do pracy,
• osób pobierających rentę rodzinną, o ile przepisy nie zwalniają ich z obowiązku stosowania limitów.

Natomiast po osiągnięciu powszechnego wieku emerytalnego limity nie obowiązują — emeryt może dorabiać bez żadnych ograniczeń i bez ryzyka utraty świadczenia.

Co powinni wiedzieć pracodawcy?

Zmiana limitów wpływa również na przedsiębiorców deklarujących zatrudnienie seniorów — zarówno na umowie o pracę, jak i na zleceniach. Pracodawcy powinni mieć świadomość, że przekroczenie limitu może zmienić wysokość świadczenia pracownika. Warto o tym informować osoby zatrudnione, zwłaszcza w sezonach zwiększonego zapotrzebowania na pracę, np. w handlu czy usługach.

Część firm prowadzi też wewnętrzne procedury informujące emerytów o konieczności monitorowania osiąganego przychodu. To dobra praktyka — minimalizuje ryzyko nieporozumień i niepotrzebnych korekt.

Układy zbiorowe pracy na nowych zasadach – co zmienia podpisana ustawa

Październik 2025 r. przyniósł jedną z ważniejszych reform w prawie pracy ostatnich lat. Prezydent podpisał ustawę modyfikującą zasady tworzenia, rejestrowania oraz stosowania układów zbiorowych pracy. Celem zmian jest zwiększenie ich przejrzystości, realnego stosowania w przedsiębiorstwach oraz dostosowanie systemu do zmieniającego się rynku pracy.

Szersza reprezentatywność i nowe zasady negocjacji

Dotychczas układy zbiorowe były narzędziem wykorzystywanym głównie w dużych przedsiębiorstwach i sektorach z mocno rozwiniętymi organizacjami związkowymi. Reforma ma to zmienić:

• poszerzono definicję organizacji reprezentatywnej, co umożliwia negocjacje także mniejszym związkom działającym w firmach,
• wprowadzono jasne kryteria reprezentacji pracowników nieuzwiązkowionych, dzięki czemu układ może objąć całą załogę, a nie tylko członków związków,
• uproszczono zasady prowadzenia rokowań i wprowadzono obowiązek protokołowania etapów negocjacji, co wzmacnia transparentność procedur.

Dla pracodawców oznacza to, że układ zbiorowy może stać się realnym narzędziem uregulowania zasad wynagradzania, czasu pracy czy benefitów w sposób stabilny i przewidywalny — nie tylko w sektorach tradycyjnie uzwiązkowionych.

Układy bardziej dostępne i jednolite

Nowe przepisy porządkują również system rejestracji i nadzoru nad układami:

• rejestr układów zbiorowych będzie prowadzony w pełni elektronicznie,
• dokumenty mają być dostępne online, co ułatwi kontrolę stosowanych rozwiązań i porównywanie ich w branżach,
• doprecyzowano zasady aktualizacji i rozciągania obowiązywania układu na nowych pracowników oraz na spółki powstałe w wyniku przekształceń.

W praktyce ogranicza to dotychczasowy chaos interpretacyjny, w którym firmy niejednokrotnie nie wiedziały, czy układ wciąż obowiązuje po zmianach organizacyjnych.

Co oznacza to dla przedsiębiorców?

Reforma nie nakłada obowiązku zawierania układów — nadal są one dobrowolne — ale ustawodawca jasno dąży do tego, aby stały się narzędziem częściej wykorzystywanym. Z perspektywy firm oznacza to:

• większą przejrzystość zasad zatrudnienia,
• możliwość uregulowania benefitów i wynagrodzeń w sposób systemowy,
• łatwiejszą współpracę z organizacjami pracowniczymi,
• bardziej przewidywalne relacje między stronami stosunku pracy.

Dla pracowników – stabilniejsze warunki zatrudnienia i jaśniejsze zasady wynagradzania. Dla przedsiębiorców – szansa na uporządkowanie polityki kadrowej i ograniczenie bieżących sporów, które często wynikają z braku jednolitych regulacji.

Zmiany w ustawie o CEIDG i VAT od 27 listopada – ułatwienia dla przedsiębiorców i spółek

Od 27 listopada 2025 r. zaczyna obowiązywać pakiet zmian w ustawie o CEIDG oraz w przepisach dotyczących podatku VAT. To kolejny etap porządkowania i cyfryzacji rejestrów przedsiębiorców — tym razem ustawodawca skupił się na usprawnieniu obiegu informacji między organami oraz uproszczeniu obowiązków dla osób prowadzących działalność gospodarczą.

Prostsza aktualizacja danych w CEIDG

Najważniejsze rozwiązania dotyczą jednoosobowych działalności gospodarczych. Zgodnie z nowymi zasadami przedsiębiorca będzie mógł zgłaszać większość zmian jednym wnioskiem, bez konieczności wykonywania osobnych czynności wobec ZUS czy naczelnika urzędu skarbowego. System CEIDG ma automatycznie przekazywać dane do pozostałych instytucji, co oznacza mniej formalności i mniejsze ryzyko błędów.

Ustawodawca doprecyzował także kwestie związane z zawieszeniem działalności — wprowadzono możliwość precyzyjnego określenia zakresu czynności, jakie przedsiębiorca może wykonywać podczas zawieszenia, co dotychczas budziło wiele praktycznych wątpliwości.

Zmiany w VAT – szybsze i bardziej przejrzyste procedury

Nowelizacja wprowadza również techniczne ułatwienia w zakresie VAT, koncentrując się przede wszystkim na usprawnieniu komunikacji między podatnikiem a administracją skarbową. Jednym z kluczowych elementów jest przyspieszenie procedury aktualizacji danych rejestracyjnych — w tym VAT-R — oraz jasne zasady dotyczące zmiany adresu, PKD czy formy prowadzenia działalności.

Dla przedsiębiorców istotne jest, że część zmian ma ograniczyć powtarzalne obowiązki i niepotrzebne odsyłanie dokumentów między urzędami, co dotychczas wydłużało procesy i generowało opóźnienia.

Jakie korzyści odczują przedsiębiorcy?

Choć pakiet ma charakter techniczny, jego praktyczne znaczenie jest duże. Zmniejsza liczbę formularzy, redukuje ryzyko rozbieżności danych i ułatwia bieżącą obsługę działalności.

Dla spółek, zwłaszcza tych przechodzących reorganizacje, uproszczenia oznaczają sprawniejszy obieg informacji — co ma znaczenie zarówno dla księgowości, jak i dla komunikacji z KAS.

Co listopad mówi o podatkach i składkach w 2026 r. – CIT, PIT, ZUS, zdrowotna

Listopad przyniósł kilka istotnych sygnałów dotyczących kształtu systemu podatkowego i składkowego na 2026 rok. Choć część założeń wciąż czeka na finalizację legislacyjną, kierunek zmian jest coraz wyraźniejszy, a przedsiębiorcy mogą już dziś przygotować swoje budżety na kolejny rok.

PIT – wyższe limity i zmiany w rozliczeniach

Ministerstwo Finansów potwierdziło, że w 2026 roku zwiększą się niektóre limity i progi, m.in. limit PIT kasowego. Ma to uprościć rozliczanie małych firm oraz poprawić płynność przedsiębiorców rozliczających przychody dopiero po otrzymaniu zapłaty. Jednocześnie MF zapowiedziało doprecyzowanie zasad dokumentacji podatkowej – szczególnie w zakresie kosztów i dowodów księgowych, co oznacza konieczność większej dbałości o porządek w dokumentach już w 2025 roku.

CIT – kontynuacja reform i nowe obciążenia dla wybranych

W przyszłym roku przedsiębiorcy muszą liczyć się z pierwszym pełnym rokiem stosowania krajowego podatku minimalnego. Obowiązek obejmie firmy o bardzo niskiej rentowności lub wykazujące straty, a katalog wyłączeń (np. estoński CIT) pozostaje ograniczony. Ponadto kontynuowane będą zmiany w obszarze cen transferowych oraz obowiązki informacyjne dla największych podmiotów.

Choć nie ma zapowiedzi dużych podwyżek stawek CIT, to nacisk na transparentność i ograniczenie agresywnej optymalizacji podatkowej będzie rósł.

ZUS i składki – większe obciążenia dla przedsiębiorców

Rosnące przeciętne wynagrodzenie oznacza w praktyce kolejny wzrost składek ZUS dla przedsiębiorców rozliczających się „na zasadach ogólnych”. Jednocześnie w 2026 r. wejdą w życie nowe zasady liczenia stażu pracy, które obejmą również osoby prowadzące jednoosobową działalność — zmiana ta będzie korzystna dla pracowników i przedsiębiorców, ale nie wpłynie na wysokość składek.

Składka zdrowotna – bez rewolucji, ale też bez obniżek

W listopadowych komunikatach zabrakło sygnałów o planowanej reformie składki zdrowotnej w 2026 r. W praktyce oznacza to jej utrzymanie w dotychczasowym – niekorzystnym dla wielu przedsiębiorców – modelu powiązanym z dochodem. Dla firm to wyraźny sygnał, aby w planowaniu budżetu uwzględnić obciążenia na poziomie zbliżonym do roku 2025.

Co to oznacza dla firm?

Rok 2026 zapowiada się jako okres kontynuacji istniejących trendów: większej kontroli, doprecyzowania przepisów i stopniowego podnoszenia obciążeń w ZUS. Warto już teraz:

• przeanalizować model opodatkowania na przyszły rok,
• zweryfikować rentowność pod kątem podatku minimalnego,
• przygotować firmę na wzrost kosztów pracy.