Kwiecień to wyjątkowo intensywny miesiąc dla księgowych, doradców i przedsiębiorców – nie tylko ze względu na końcówkę rozliczeń PIT, ale również z powodu zmian legislacyjnych, które zaczynają właśnie obowiązywać lub zostały zapowiedziane na kolejne miesiące. W 2025 roku miesiąc ten przyniósł wiele istotnych aktualizacji w obszarze VAT, e-doręczeń, obowiązków sprawozdawczych oraz zmian systemowych zapowiedzianych w projekcie nowelizacji Ordynacji podatkowej.

W naszym podsumowaniu zebraliśmy najważniejsze informacje, które warto znać, aby zachować zgodność z przepisami i odpowiednio przygotować się na kolejne etapy roku. Poniżej znajdziesz omówienie najważniejszych zmian, aktualnych terminów oraz praktyczne wskazówki od naszego zespołu. 

Zmiany w stawkach VAT od 1 kwietnia 2025 r.

Z początkiem kwietnia 2025 r. weszły w życie kolejne zmiany w ustawie o VAT. Nowelizacja objęła zarówno wysokość stawek, jak i doprecyzowanie ich stosowania w odniesieniu do konkretnych grup towarów. Celem wprowadzonych regulacji jest uporządkowanie i uproszczenie systemu oraz ujednolicenie opodatkowania wybranych kategorii produktów.

Statki ratownicze z zerowym VAT

Od 1 kwietnia 2025 r. stawką 0% objęte zostały dostawy statków i łodzi ratunkowych wykorzystywanych na morzu, które nie są jednostkami pełnomorskimi. To zmiana ważna m.in. dla firm dostarczających sprzęt ratunkowy oraz podmiotów realizujących zadania z zakresu bezpieczeństwa na wodach przybrzeżnych.

Kubeczki menstruacyjne z niższym VAT

W ramach ujednolicenia opodatkowania środków higienicznych dla kobiet, obniżono stawkę VAT na kubeczki menstruacyjne z 23% do 5%. Dzięki temu zrównano ją ze stawkami, które już wcześniej obowiązywały dla podpasek i tamponów.

Bezterminowe utrzymanie 8% VAT na wyroby medyczne

Do tej pory preferencyjna stawka 8% na niektóre wyroby medyczne miała obowiązywać tylko do 27 maja 2025 r. Nowelizacja uchyliła ten termin — stawka została utrzymana bezterminowo, co oznacza większą stabilność i przewidywalność dla branży medycznej.

Doprecyzowanie 8% stawki VAT dla nawozów, pasz i środków ochrony roślin

Nowe przepisy precyzują, jakie dokładnie produkty rolnicze (nawozy, środki ochrony roślin, pasze) mogą korzystać z obniżonej 8% stawki VAT. Zamiast ogólnych zapisów w załączniku nr 3 do ustawy o VAT, obecnie odwołują się one do definicji zawartych w odpowiednich ustawach branżowych (o nawozach, o paszach, o ochronie roślin). To ograniczy interpretacyjne niejasności, które przez lata budziły spory między podatnikami a organami podatkowymi.

Warto upewnić się, czy zmiany w stawkach VAT dotyczą Twojej branży — szczególnie w przypadku produktów wcześniej klasyfikowanych niejednoznacznie. Przypominamy, że błędna stawka VAT w dokumentach sprzedażowych może skutkować koniecznością korekt i dodatkowym podatkiem należnym.

Zniesienie obowiązku integracji kas fiskalnych z terminalami płatniczymi

Od 1 kwietnia 2025 r. przedsiębiorcy nie są już zobowiązani do technicznej integracji kas fiskalnych online z terminalami płatniczymi. Zmiana ta wynika z ustawy z dnia 24 stycznia 2025 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. 2025, poz. 222) .

Na czym polegała wcześniejsza regulacja?

Dotychczas przedsiębiorcy prowadzący ewidencję sprzedaży przy użyciu kas rejestrujących online, którzy oferowali klientom możliwość płatności bezgotówkowych, byli zobowiązani do integracji tych urządzeń. Oznaczało to, że kwota z paragonu musiała być automatycznie przesyłana do terminala płatniczego, eliminując konieczność ręcznego wprowadzania danych przez sprzedawcę. Celem tego rozwiązania było usprawnienie obsługi klienta oraz zapewnienie, że każda transakcja bezgotówkowa zostanie odnotowana w systemie fiskalnym państwa .

Dlaczego zdecydowano się na zmianę?

Wprowadzenie obowiązku integracji napotkało na szereg problemów. Przedsiębiorcy i producenci urządzeń fiskalnych zgłaszali trudności techniczne związane z kompatybilnością kas i terminali oraz wysokie koszty dostosowania sprzętu. Dodatkowo, nie wszystkie terminale płatnicze były przystosowane do współpracy z kasami online, co wymuszało na przedsiębiorcach inwestycje w nowe urządzenia . W odpowiedzi na te wyzwania, Ministerstwo Finansów postanowiło zrezygnować z obowiązku integracji, uznając go za niepraktyczny i obciążający dla przedsiębiorców

Nowe zasady od 1 kwietnia 2025 r.

Zgodnie z nowelizacją:

• Przedsiębiorcy nie mają obowiązku technicznego łączenia kas fiskalnych online z terminalami płatniczymi. 
• Zniesiono kary za brak takiej integracji, które wcześniej mogły wynosić nawet do 5 000 zł . 
• Wprowadzono obowiązek raportowania danych o transakcjach bezgotówkowych przez agentów rozliczeniowych (np. banki, operatorów płatności) do Szefa Krajowej Administracji Skarbowej. 

Dzięki temu państwo nadal ma wgląd w obrót bezgotówkowy, ale bez konieczności obciążania przedsiębiorców dodatkowymi obowiązkami. Jeśli Twoja firma planowała integrację kasy fiskalnej z terminalem płatniczym, warto zweryfikować, czy jest to nadal konieczne. Choć obowiązek został zniesiony, integracja może przynieść korzyści operacyjne, takie jak szybsza obsługa klienta i mniejsze ryzyko błędów.

Nowe wzory deklaracji VAT od 1 kwietnia 2025 r.

Z dniem 1 kwietnia 2025 r. weszły w życie nowe wzory deklaracji VAT-8 (wersja 12) i VAT-9M (wersja 11), wprowadzone na mocy rozporządzenia Ministra Finansów z 27 stycznia 2025 r. (Dz.U. 2025 poz. 131). Zmiany te mają na celu dostosowanie formularzy do aktualnych przepisów oraz uproszczenie procesu składania deklaracji przez podatników. 

Kogo dotyczą nowe wzory deklaracji?

Nowe formularze VAT-8 i VAT-9M dotyczą:

• VAT-8 (wersja 12):

– Podatników, o których mowa w art. 15 ustawy o VAT, innych niż zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni.

– Osób prawnych niebędących podatnikami w rozumieniu art. 15 ustawy, zarejestrowanych jako podatnicy VAT UE, którzy zadeklarowali w zgłoszeniu rejestracyjnym VAT-R, że będą dokonywać wewnątrzwspólnotowych nabyć towarów. 

• VAT-9M (wersja 11):

– Podatników niemających obowiązku składania deklaracji, o których mowa w art. 99 ust. 1-3 lub 8 ustawy o VAT, dokonujących importu usług lub nabycia towarów oraz usług, dla których są podatnikami. 

Najważniejsze zmiany w formularzach

Nowe wzory deklaracji VAT-8 i VAT-9M wprowadzają następujące zmiany:

• Aktualizacja pouczeń dotyczących egzekucji administracyjnej: Dodano pouczenie, że deklaracja stanowi podstawę do wystawienia tytułu wykonawczego również na członka grupy VAT, zgodnie z art. 3b § 2 pkt 1 ustawy z dnia 17 czerwca 1966 r. o postępowaniu egzekucyjnym w administracji.  

• Zmiany wynikające z tzw. pakietu paliwowego: Usunięto odwołanie do art. 103 ust. 5b ustawy o VAT i dodano odniesienie do art. 103 ust. 5ac, który określa nowy termin płatności VAT dla wewnątrzwspólnotowego nabycia paliw.  

• Aktualizacja odwołań do aktów prawnych: Zmieniono treść deklaracji tak, aby była zgodna z obowiązującymi publikatorami aktów prawnych, eliminując nieaktualne odniesienia.  

Od kiedy stosować nowe formularze?

Nowe wzory deklaracji VAT-8 i VAT-9M obowiązują od 1 kwietnia 2025 r. Pierwsze deklaracje na nowych formularzach należy złożyć za marzec 2025 r.  W związku z wprowadzeniem nowych wzorów deklaracji VAT-8 i VAT-9M, zalecamy naszym klientom dokładne zapoznanie się z nowymi formularzami oraz dostosowanie swoich systemów księgowych do obowiązujących przepisów. W przypadku wątpliwości lub potrzeby wsparcia w zakresie wypełniania nowych deklaracji.

Obowiązek posiadania adresu do e-Doręczeń od 1 kwietnia 2025 r.

Od 1 kwietnia 2025 r. wszystkie podmioty wpisane do rejestru przedsiębiorców Krajowego Rejestru Sądowego (KRS) przed 1 stycznia 2025 r. są zobowiązane do posiadania aktywnego adresu do e-Doręczeń.  To kolejny etap cyfryzacji komunikacji między przedsiębiorcami a administracją publiczną.

Czym są e-Doręczenia?

e-Doręczenia to usługa umożliwiająca elektroniczne przesyłanie i odbieranie korespondencji z organami administracji publicznej. Działa na zasadzie cyfrowego odpowiednika listu poleconego za potwierdzeniem odbioru, zapewniając pełną moc prawną przesyłek. 

Kogo dotyczy obowiązek?

Obowiązek posiadania adresu do e-Doręczeń od 1 kwietnia 2025 r. dotyczy:

• Przedsiębiorców wpisanych do KRS przed 1 stycznia 2025 r.  

Dla innych podmiotów obowiązek ten wchodzi w życie w późniejszych terminach:

• Nowo rejestrowane podmioty w KRS lub CEIDG po 1 stycznia 2025 r. – obowiązek posiadania adresu do e-Doręczeń od momentu rejestracji.  
• Przedsiębiorcy wpisani do CEIDG przed 1 stycznia 2025 r. – obowiązek posiadania adresu do e-Doręczeń od 1 października 2026 r.

Jak założyć adres do e-Doręczeń?

Proces założenia adresu do e-Doręczeń można przeprowadzić online poprzez portal Biznes.gov.pl.  Wymagane są:

• Numer KRS firmy 
• Dane administratora skrzynki (imię, nazwisko, PESEL lub identyfikator europejski, adres e-mail) 

Wniosek musi być podpisany elektronicznie przez osoby uprawnione do reprezentacji przedsiębiorcy lub pełnomocnika.

Konsekwencje braku adresu do e-Doręczeń

Chociaż brak aktywnego adresu do e-Doręczeń nie wiąże się bezpośrednio z sankcjami, może prowadzić do poważnych konsekwencji:

• Fikcja doręczenia – po 14 dniach od wysłania korespondencji na adres do e-Doręczeń, uznaje się ją za doręczoną, nawet jeśli nie została odebrana.  
• Ryzyko uchybienia terminom – brak odbioru korespondencji może skutkować przegapieniem ważnych terminów administracyjnych. 

Korzyści z posiadania adresu do e-Doręczeń

Posiadanie adresu do e-Doręczeń przynosi przedsiębiorcom szereg korzyści:

• Szybsza i tańsza komunikacja z urzędami – eliminuje konieczność wysyłania tradycyjnych listów poleconych. 
• Bezpieczeństwo i potwierdzenie doręczenia – każda przesyłka ma pełną moc prawną. 
• Dostępność 24/7 – możliwość odbierania i wysyłania korespondencji w dowolnym czasie i miejscu. 

Jeśli Twoja firma jest wpisana do KRS przed 1 stycznia 2025 r., nie zwlekaj z założeniem adresu do e-Doręczeń. Zapewni to płynną komunikację z administracją publiczną i pozwoli uniknąć potencjalnych problemów związanych z fikcją doręczenia.

Końcówka rozliczeń rocznych – jak uniknąć najczęstszych błędów w PIT za 2024 rok? 

Termin rozliczenia PIT za 2024 rok upływa 30 kwietnia 2025 r. To ostateczny moment na złożenie zeznań rocznych: PIT-36, PIT-36L, PIT-37, PIT-38, PIT-39 oraz PIT-28 (o ile nie został złożony wcześniej). Choć system Twój e-PIT ułatwia cały proces, wiele osób nadal popełnia drobne, ale kosztowne błędy. W kwietniu warto jeszcze raz wszystko sprawdzić — zanim fiskus sięgnie po odsetki lub kary.

Najczęstsze błędy, których warto unikać:

• Błędne dane osobowe – np. PESEL, NIP, adres, nazwisko po zmianie
• Niewłaściwy urząd skarbowy – szczególnie po zmianie miejsca zamieszkania
• Brak podpisu lub akceptacji zeznania (przy wersji papierowej lub ręcznym uzupełnianiu e-PIT)
• Pominięcie ulg i odliczeń – np. na dzieci, termomodernizacyjna, IKZE
• Brak załączników – PIT/O, PIT/B, PIT/2K, PIT/ZG i inne
• Nieprawidłowe wspólne rozliczenie z małżonkiem – np. przy złożeniu dwóch osobnych PIT-37

Co zrobić w razie błędu?

Zawsze można złożyć korektę zeznania. Nie trzeba składać żadnych wyjaśnień – wystarczy poprawiony formularz. Jeśli korekta powoduje dopłatę podatku, obowiązują odsetki za zwłokę. Rozliczenie PIT może wydawać się formalnością, ale błędy w zeznaniu to najczęstszy powód wezwań z urzędu skarbowego. Jeśli masz wątpliwości co do ulg, dochodów zagranicznych lub wynajmu – lepiej skonsultuj się z doradcą.

Przypomnienie o obowiązku przygotowania sprawozdania finansowego za 2024 

Dla wielu firm okres rozliczeń podatkowych kończy się 30 kwietnia, ale to jeszcze nie koniec obowiązków. Przedsiębiorcy prowadzący pełną księgowość muszą pamiętać o przygotowaniu sprawozdania finansowego za 2024 rok.

Kto ma obowiązek sporządzenia sprawozdania finansowego?

Obowiązek ten dotyczy m.in.:

• spółek z o.o., spółek akcyjnych, komandytowych i komandytowo-akcyjnych,
• osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą, które przekroczyły ustawowy limit przychodów (równowartość 2 mln euro) zobowiązujący do prowadzenia ksiąg rachunkowych,
• fundacji, stowarzyszeń i innych jednostek prowadzących pełną księgowość.

Do kiedy trzeba przygotować sprawozdanie za 2024 rok?

• Termin sporządzenia: do 30 czerwca 2025 r., czyli maksymalnie 3 miesiące od dnia bilansowego (zwykle 31 marca dla roku kalendarzowego).
• Termin podpisania i zatwierdzenia: do 30 czerwca 2025 r. przez zarząd lub osobę prowadzącą działalność.

Jakie elementy powinno zawierać sprawozdanie?

• bilans,
• rachunek zysków i strat,
• informacja dodatkowa,
• sprawozdanie z działalności (dla jednostek wpisanych do rejestru przedsiębiorców KRS),
• uchwała o zatwierdzeniu sprawozdania i podziale zysku/pokryciu straty.

Forma i sposób złożenia dokumentów

Sprawozdanie musi być sporządzone w formie elektronicznej (format XML) i podpisane elektronicznie – kwalifikowanym podpisem, podpisem zaufanym lub e-dowodem przez wszystkie osoby wchodzące w skład organu zatwierdzającego.

Plik należy następnie

1. Złożyć do Krajowego Rejestru Sądowego (dla spółek i fundacji),
2. Przesłać do Krajowej Administracji Skarbowej poprzez e-Sprawozdania.

Planowane zmiany w Ordynacji podatkowej – projekt nowelizacji

W kwietniu 2025 roku opublikowano projekt nowelizacji Ordynacji podatkowej, który ma wejść w życie 1 stycznia 2026 r. Celem zmian jest poprawa relacji między podatnikami a organami podatkowymi oraz zwiększenie efektywności działania administracji skarbowej.

8.1. Wydłużenie terminu przedawnienia zobowiązań podatkowych

Projekt zakłada, że w przypadku złożenia korekty deklaracji w okresie krótszym niż 12 miesięcy przed upływem terminu przedawnienia, termin ten ulegnie wydłużeniu o dodatkowe 12 miesięcy. Zmiana ta ma na celu zapewnienie organom podatkowym odpowiedniego czasu na weryfikację korekt składanych przez podatników. 

8.2. Wprowadzenie 6-miesięcznego vacatio legis dla niekorzystnych zmian podatkowych

Nowelizacja wprowadza zasadę, że przepisy podatkowe wprowadzające niekorzystne zmiany dla podatników będą wchodzić w życie nie wcześniej niż po upływie 6 miesięcy od ich ogłoszenia. Ma to na celu zapewnienie podatnikom odpowiedniego czasu na dostosowanie się do nowych regulacji. 

8.3. Rozszerzenie zasady „in dubio pro tributario”

Projekt przewiduje rozszerzenie zasady rozstrzygania wątpliwości na korzyść podatnika (in dubio pro tributario) również na sytuacje, w których po przeprowadzeniu postępowania dowodowego pozostają nierozstrzygnięte wątpliwości co do stanu faktycznego. Dotychczas zasada ta dotyczyła jedynie wątpliwości prawnych. 

8.4. Zmiany w raportowaniu schematów podatkowych (MDR)

Nowelizacja przewiduje m.in.:

• wyłączenie schematów podatkowych z możliwości uzyskania interpretacji indywidualnej, 
• obniżenie kar za niewywiązywanie się z obowiązków MDR z 720 do 240 stawek dziennych, 
• umożliwienie podpisywania informacji MDR-3 przez pełnomocnika, 
• ograniczenie obowiązku przekazywania MDR-3 do raz w roku.  

8.5. Ułatwienia dla podatników

Projekt wprowadza również:

• możliwość umorzenia podatku przed terminem jego płatności, 
• zniesienie obowiązku składania wniosku o stwierdzenie nadpłaty w przypadku korekty deklaracji, 
• możliwość przesłuchania stron i świadków w postępowaniu podatkowym na odległość przy użyciu środków komunikacji elektronicznej, 
• podwyższenie kwoty uprawniającej do zapłaty podatku przez osobę trzecią z 1.000 zł do 5.000 zł.  

Planowane zmiany w Ordynacji podatkowej mają na celu uproszczenie procedur i zwiększenie przejrzystości systemu podatkowego. Zachęcamy do śledzenia postępów prac legislacyjnych oraz do konsultacji z naszymi ekspertami w celu przygotowania się na nadchodzące zmiany.

Przedłużenie mechanizmu odwrotnego obciążenia VAT

Rząd przedłużył funkcjonowanie mechanizmu odwrotnego obciążenia VAT dla wybranych towarów i usług do dnia 31 grudnia 2026 roku. Decyzja została ogłoszona w rozporządzeniu Ministra Finansów i obowiązuje od 1 marca 2025 r.

Czym jest odwrotne obciążenie VAT?

W standardowym modelu to sprzedawca nalicza i odprowadza podatek VAT do urzędu skarbowego. W mechanizmie odwrotnego obciążenia obowiązek ten zostaje przeniesiony na nabywcę – to on rozlicza VAT w swoim pliku JPK. Mechanizm ten stosowany jest głównie w branżach wysokiego ryzyka nadużyć, np. w handlu stalą, elektroniką, czy handlem emisjami.

Jakie towary i usługi objęto przedłużeniem?

Zgodnie z aktualnymi przepisami, odwrotne obciążenie VAT nadal dotyczy m.in.:

• Pozwoleń na emisję gazów cieplarnianych,
• Energii elektrycznej w systemie elektroenergetycznym,
• Uprawnień do emisji CO₂ (instrumenty giełdowe),
• Transakcji realizowanych w ramach organizowanych rynków energii i uprawnień emisyjnych.

Dzięki tej zmianie podatnicy z branż energetycznych i przemysłowych nie muszą obawiać się nagłego obowiązku zmiany struktury fakturowania ani nowych formalności.

Dlaczego to ważne?

Mechanizm odwrotnego obciążenia VAT ma na celu:

• ograniczenie oszustw podatkowych (zwłaszcza tzw. karuzel VAT),
• uproszczenie rozliczeń dla sprzedających,
• zapewnienie bezpieczeństwa transakcji wewnątrz wybranych rynków towarowych.

Jeśli Twoja firma uczestniczy w obrocie energią, prawami do emisji lub innymi towarami objętymi odwrotnym obciążeniem – upewnij się, że Twoje procedury i faktury są zgodne z obowiązującymi przepisami.